Mobiliteit en duurzaamheid gaan tegenwoordig vaak hand in hand. Ook op fiscaal vlak worden beiden steeds meer op elkaar afgestemd. Zo is het intussen bijna twee jaar geleden dat de federale regering de wet inzake de “Fiscale en sociale vergroening van de mobiliteit” publiceerde. Via deze wetgeving wordt er steeds meer ingezet op de transitie naar een duurzame mobiliteit. In dit artikel halen we een aantal belangrijke punten aan inzake elektrische wagens in het wagenpark van bedrijven alsook de fiscale incentive in de personenbelasting.

Bedrijfswagen ‘op fiscale maat’

Bij de keuze van een wagen wordt er vaak rekening gehouden met  de totale prijs van de wagen, de zogenaamde ‘total cost of ownership’ of ‘TCO’. De TCO houdt rekening met het totaalbedrag aan kosten voor de aanschaf en het gebruik van de wagen gedurende de hele levenscyclus/gebruikscyclus.

Daarnaast heeft de fiscaliteit uiteraard ook een aanzienlijke impact op dit beslissingsproces. Zo heeft de wetgever beslist om de fiscale voordelen van een personenwagen op fossiele brandstof of een hybride voertuig dat aangekocht, geleased of gehuurd wordt vanaf 1 juli 2023 stelselmatig te laten uitdoven. Dit heeft geleid tot een ware stormloop bij de autodealers.

Daarnaast blijft het aantal volledig elektrische wagens alsmaar stijgen. De kosten van een elektrische wagen die aangekocht, geleased of gehuurd wordt vóór 1 januari 2027 zijn immers nog steeds volledig aftrekbaar.

Fiscaal voordeel voor plaatsing laadinfrastructuur

Vennootschapsbelasting

Door de vergroening van het wagenpark worden er ook steeds meer laadpalen geïnstalleerd. Vennootschappen die investeren in laadstations kunnen de kosten hiervan volledig aftrekken, ongeacht het aftrekpercentage van de wagens die gebruikmaken van die laadpalen. Wanneer deze laadstations bovendien nieuw zijn en onder meer vast, publiek toegankelijk en intelligent zijn (= de laadtijd en het laadvermogen kunnen door een energiebeheerssysteem gestuurd worden), kunnen vennootschappen zelfs beroep doen op een verhoogde kostenaftrek voor de afschrijvingen.

Personenbelasting

Particulieren die thuis een laadstation laten plaatsen kunnen dan weer genieten van een eenmalige belastingvermindering in de personenbelasting. Hiervoor is onder meer vereist dat het een nieuw, intelligent en vast laadstation betreft. Verder moet het laadstation in of bij de woning geplaatst worden, gebruikmaken van groene energie en goedgekeurd zijn door een erkende instelling.

Wat met de car policy?

Indien een werkgever naast een bedrijfswagen ook een laadstation ter beschikking stelt aan zijn werknemers, dan wordt de huidige car policy hier best op afgestemd. Concreet kan er in deze overeenkomst verduidelijkt worden waar en wanneer de wagen mag opgeladen worden, hoe de eventuele terugbetaling van de elektriciteitskosten verloopt, wat het lot is van een bij de werknemer geïnstalleerd laadstation bij beëindiging van de arbeidsovereenkomst, en dergelijke meer.

Emiel Vanhée, Advisor Tax Vandelanotte en Dries Torreele, Senior Manager Tax Vandelanotte