26 jun 2020 | Tax & Private equity

Naar een verplichte registratie in België van buitenlandse notariële schenkingsakten?

Door Tiberghien

Recente vacatures

Advocaat
Ondernemingsrecht Vennootschapsrecht
3 - 7 jaar
Antwerpen Limburg Vlaams-Brabant Waals-Brabant
Advocaat
Ondernemingsrecht Vennootschapsrecht
0 - 3 jaar
Antwerpen Limburg Vlaams-Brabant Waals-Brabant
Advocaat
Douane
0 - 3 jaar
Antwerpen
Paralegal
Arbeidsrecht Vennootschapsrecht
0 - 3 jaar
Brussel
Advocaat
Arbeidsrecht
5 - 10 jaar
Brussel

Aankomende events

Opgelet: dit artikel werd gepubliceerd op 26/06/2020 en kan daardoor verouderde informatie bevatten.

Een wetsvoorstel  van 17 juni 2020 heeft tot doel de registratie in België verplicht te maken van elke schenkingsakte met betrekking tot roerende goederen die door een Belgisch rijksinwoner voor een buitenlandse notaris wordt verleden.

Waar gaat dit over? Artikel 19 van het Wetboek der registratie-, hypotheek- en griffierechten bepaalt – in zijn huidige versie – dat Belgische notariële akten verplicht in België moeten worden geregistreerd. Een notariële schenkingsakte verleden voor een Belgische notaris zal dus aanleiding geven tot de heffing van schenkbelasting  naar aanleiding van de registratie. De tarieven van het registratierecht van toepassing op schenkingen  (gewestelijke materie) staan hieronder vermeld:

 

SCHENKBELASTING – normale regime

Vlaamse Gewest Brussels Hoofdstedelijk Gewest Waalse Gewest
3%: in rechte lijn en tussen partners 3%: in rechte lijn, tussen echtgenoten en samenwonenden 3,3%: in rechte lijn, tussen echtgenoten en wettelijk samenwonenden
7%: tussen alle andere personen 7%: tussen alle andere personen 5,5%: tussen alle andere personen

Op dit ogenblik vallen buitenlandse notariële schenkingsakten met betrekking tot roerende goederen niet onder deze bepaling en geven zij dus geen aanleiding tot de heffing van de bovenvermelde schenkbelasting in België, behalve in geval van vrijwillige aanbieding ter registratie in België. Echter, bij gebrek aan vrijwillige registratie van de buitenlandse schenkingsakte, is erfbelasting  verschuldigd bij het overlijden van de schenker (Belgisch rijksinwoner) binnen een termijn van 3 jaar na de schenking[1].

In het kader van successieplanning met betrekking tot roerende waarden of liquiditeiten is het gebruikelijk om een schenking te doen voor een Nederlandse of Zwitserse notaris. Er is geen schenkbelasting verschuldigd  ter gelegenheid hiervan  in België, maar het risico bestaat wel dat er erfbelasting verschuldigd zal zijn in geval van overlijden van de schenker binnen de hoger vermelde periode van 3 jaar. Dezelfde regels zijn bijvoorbeeld ook van toepassing op een bankgift. De tarieven van de erfbelasting  (ook een gewestelijke materie) staan hieronder vermeld:

ERFBELASTING/SUCCESSIERECHTEN – normale regime

Vlaamse Gewest

In rechte lijn en tussen partners Tussen broers en zussen Tussen andere personen
0,01 – 50.000 EUR : 3%
50.000,01 – 250.000 EUR : 9%
boven 250.000 EUR : 27%
0,01 – 35.000 EUR : 25%
35.000,01 – 75.000 EUR : 30%
boven 75.000 EUR : 55%
0,01 – 35.000 EUR : 25%
35.000,01 – 75.000 EUR : 45%
boven 75.000 EUR : 55%
Dit tarief wordt toegepast op de nettoverkrijging in de onroerende goederen enerzijds en op de nettoverkrijging in de roerende goederen anderzijds in hoofde van elke verkrijger. Dit tarief wordt toegepast op de nettoverkrijging in hoofde van elke verkrijger. Dit tarief wordt toegepast op de globale nettoverkrijging van alle verkrijgers van deze groep.

 

Brussels Hoofdstedelijk Gewest

In rechte lijn en tussen partners Tussen broers en zussen
0,01 – 50.000 EUR : 3%
50.000,01 – 100.000 EUR : 8%
100.000,01 – 175.000 EUR : 9%
175.000,01 – 250.000 EUR : 18%
250.000,01 – 500.000 EUR : 24%
boven 500.000 EUR : 30%
0,01 – 12.500 EUR : 20%
12.500 – 25.000 EUR : 25%
25.000,01 – 50.000 EUR : 30%
50.000,01 – 100.000 EUR : 40%
100.000,01 – 175.000 EUR : 55%
175.000,01 – 250.000 EUR : 60%
boven 250.000 EUR : 65%
Dit tarief wordt toegepast op de nettoverkrijging in hoofde van elke verkrijger. Dit tarief wordt toegepast op de nettoverkrijging in hoofde van elke verkrijger.

 

Tarief tussen ooms of tantes en neven of nichten Tussen andere personen
0,01 – 50.000 EUR : 35%
50.000,01 – 100.000 EUR : 50%
100.000,01 – 175.000 EUR : 60%
boven 175.000 EUR : 70%
0,01 – 50.000 EUR : 40%
50.000,01 – 75.000 EUR : 55%
75.000,01 – 175.000 EUR : 65%
boven 175.000 EUR : 80%
Dit tarief wordt toegepast op de globale nettoverkrijging van alle verkrijgers van deze groep. Dit tarief wordt toegepast op de globale nettoverkrijging van alle verkrijgers van deze groep.

 

Waalse Gewest

In rechte lijn, tussen echtgenoten en wettelijk samenwonenden Tussen broers en zussen
0,01 – 12.500 EUR : 3%
12.500,01 – 25.000 EUR : 4%
25.000,01 – 50.000 EUR : 5%
50.000,01 – 100.000 EUR : 7%
100.000,01 – 150.000 EUR : 10%
150.000,01 – 200.000 EUR : 14%
200.000,01 – 250.000 EUR : 18%
250.000,01 – 500.000 EUR : 24%
boven 500.000 EUR : 30%
0,01 – 12.500 EUR : 20%
12.500,01 – 25.000 EUR : 25%
25.000,01 – 75.000 EUR : 35%
75.000,01 – 175.000 EUR : 50%
boven 175.000 EUR : 65%

 

Tussen ooms of tantes en neven en nichten Tussen alle andere personen
0,01 – 12.500 EUR : 25%
12.500,01 – 25.000 EUR : 30%
25.000,01 – 75.000 EUR : 40%
75.000,01 – 175.000 EUR : 55%
boven 175.000 EUR : 70%
0,01 – 12.500 EUR : 30%
12.500,01 – 25.000 EUR : 35%
25.000,01 – 75.000 EUR : 60%
75.000,01 – 175.000 EUR : 80%
boven 175.000 EUR : 80%

Het doel van voormeld wetsvoorstel is om de registratie van buitenlandse notariële schenkingsakten in België verplicht te maken, ongeacht of het gaat om schenkingen in volle eigendom of met voorbehoud van vruchtgebruik. Wat de handgiften en bankgiften betreft, zou dit wetsvoorstel niets veranderen, hetgeen bevestigd werd in de pers door de initiatiefnemers van het genoemde wetsvoorstel. Deze handgiften en bankgiften zouden dus mogelijk blijven zonder verplichte registratie (en dus zonder betaling van schenkbelasting , maar met het risico dat er erfbelasting  verschuldigd zal zijn  in geval van overlijden binnen 3 jaar na de schenking).

Het is merkwaardig dat het wetsvoorstel  in zijn huidige vorm, de registratie in België van elke akte van schenking voor een buitenlandse notaris verplicht stelt, ongeacht of deze betrekking heeft op een roerend of een onroerend goed. In de toelichting bij dit wetsvoorstel wordt echter alleen melding gemaakt van schenkingen van roerende goederen  verleden in het buitenland. Een vrijstelling van schenkbelasting van schenkingen van  buitenlands onroerend goed is trouwens al expliciet voorzien in de drie gewesten .[1]

Er dient op gewezen te worden dat dit wetsvoorstel  in werking treedt 10 dagen na de publicatie van de wet in het Belgisch Staatsblad. Als deze tekst in zijn huidige vorm zou worden aangenomen, rest er nog weinig tijd voor Belgische schenkers die van het huidige regime willen genieten. Rekening houdend met de belangrijke impact van de voorgestelde wijziging, zou het toch aangewezen zijn om een overgangsperiode te voorzien, al is het maar van enkele maanden.

We volgen de evolutie van dit wetsvoorstel  op de voet bij Tiberghien Advocaten en zullen het niet nalaten om u hiervan op de hoogte te houden.

Alain Van Geel – alain.vangeel@tiberghien.com

Emilie Van Goidsenhoven – emilie.vangoidsenhoven@tiberghien.com

Griet Vanden Abeele – griet.vandenabeele@tiberghien.com

Hanne Verlinden – hanne.verlinden@tiberghien.com

***

referenties:

[1] Artikel 2.8.6.0.1 VCF en artikel 159 W.Reg.

[1] Deze termijn zal wellicht verlengd worden tot 4 jaar in het Vlaamse Gewest. Bovendien bedraagt de termijn er 7 jaar ingeval een  schenking van een familiale vennootschap of onderneming niet ter registratie in België wordt aangeboden.

 

Recente vacatures

Advocaat
Ondernemingsrecht Vennootschapsrecht
3 - 7 jaar
Antwerpen Limburg Vlaams-Brabant Waals-Brabant
Advocaat
Ondernemingsrecht Vennootschapsrecht
0 - 3 jaar
Antwerpen Limburg Vlaams-Brabant Waals-Brabant
Advocaat
Douane
0 - 3 jaar
Antwerpen
Paralegal
Arbeidsrecht Vennootschapsrecht
0 - 3 jaar
Brussel
Advocaat
Arbeidsrecht
5 - 10 jaar
Brussel

Aankomende events

Blijf op de hoogte

Schrijf je in voor de nieuwsbrief

0 Reacties

0 reacties

Een reactie versturen

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Deze site gebruikt Akismet om spam te verminderen. Bekijk hoe je reactie-gegevens worden verwerkt.