Dat de mogelijkheid tot fiscale regularisatie zijn terugkeer zou kennen was reeds aangekondigd (zie o.a. onze vorige nieuwsbrief De fiscale regularisatie is weldra terug! De opportuniteiten en tarieven op een rij). En nu is het ook zover! De wet is gestemd en in voege, de formuliermodellen zijn bij K.B. gepubliceerd en het Contactpunt Regularisaties is operationeel. De regularisatiedossiers kunnen dus worden ingediend.

De vraag naar een vijfde regularisatieronde was groot. De vorige regularisatieronde werd anderhalf jaar geleden afgeschaft, zodat niet langer bij het Contactpunt Regularisaties kon worden aangeklopt; via het Parket regulariseren bleef intussen in de praktijk dode letter. Tegelijk houden de banken er een strenge compliance op na. Men kon dus weinig of niets aanvangen met de fondsen op een buitenlandse rekening, levensverzekering, enz., in zoverre de reguliere herkomst ervan niet kon worden gedocumenteerd.

Op 18 juli 2025 is de Programmawet goedgekeurd, bevattende onder meer de herinvoering van een permanent systeem van regularisatie. Deze wet is gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad op 29 juli 2025, meteen ook de datum van inwerkingtreding. Op 28 juli 2025 is het Koninklijk Besluit tot vastlegging van de te gebruiken formuliermodellen genomen. Het formeel kader om tot fiscale regularisatie over te gaan is dus volledig terug. De bevoegde dienst is dan ook heropgericht.

Regularisatiedossiers kunnen derhalve opnieuw worden ingediend. Dit kan zoals voorheen zowel namens natuurlijke personen (Belgisch rijksinwoners, alsook niet-inwoners onderworpen aan de belasting niet-inwoners), als namens rechtspersonen (Belgische vennootschappen, alsook verenigingen zonder winstoogmerk, rechtspersonen onderworpen aan de rechtspersonenbelasting, buitenlandse entiteiten onderworpen aan de belasting niet-inwoners).

Deze regularisatiewetgeving is federaal en geldt dus voor de federale belastingen zoals onder meer doch in essentie de personenbelasting, vennootschapsbelasting en btw. Met de gewesten zou een regeling worden uitgewerkt naar het voorbeeld van de federale regeling, waardoor ook Vlaamse belastingen zoals onder meer doch in essentie erfbelastingen mee geregulariseerd zouden moeten kunnen worden.

Fiscaal verjaarde kapitalen kunnen worden geregulariseerd. Dit betreft kapitalen dewelke niet meer vatbaar zijn voor een taxatie binnen de wettelijke aanslagtermijnen, principieel wordt uitgegaan van de termijn van 7 jaar. Concreet: in geval van een regularisatie in 2025, het kapitaal zoals het bestond per 31.12.2017; ingeval van een regularisatie in 2026, het kapitaal zoals het bestond per 31.12.2018; enz.

Fiscaal niet-verjaarde inkomsten zoals interesten en dividenden kunnen evenzeer worden geregulariseerd. Dit betreft de inkomsten van de jaren die wel nog getaxeerd zouden kunnen worden binnen de wettelijke aanslagtermijnen, principieel dus deze van de voorbije 7 jaar. Concreet: ingeval van regularisatie in 2025, de inkomsten vanaf 2018; ingeval van een regularisatie in 2026, de inkomsten vanaf 2019; enz.

De wet laat toe dat ook ingeval er bij een eerdere regularisatieronde een regularisatie werd gedaan, er thans in het kader van de nieuwe regularisatieronde nog kan worden geregulariseerd, bijvoorbeeld indien en in de mate een vorige regularisatie onvolledig zou blijken te zijn geweest. Dit kan één keer: zodra er een regularisatieaangifte wordt ingediend in het kader van de huidige nieuwe ronde, kan er niet nog eens een bijkomende regularisatieaangifte worden ingediend.

In de mate aangetoond kan worden dat het bronkapitaal een reguliere herkomst heeft (inkomsten die hun normaal belastingregime hebben ondergaan) dient er uiteraard niet te worden geregulariseerd. Men denke aan een reguliere verkoop, erfenis, gespaarde beroepsinkomsten, niet-belastbare (beleggings-)inkomsten, enz. Dit kan worden gedocumenteerd en zodoende aanneembaar worden gemaakt aan de hand van verkoopsdocumenten, overeenstemmende bankverrichtingen, aangegeven erfenissen, wedersamenstelling van beroepscarrière, beleggingsprofiel, enz. Cijfermatig is dit vaak een omvangrijke oefening.

De regularisatieaangifte kan worden ingediend indien en tot zolang er nog geen fiscaal onderzoek en/of strafrechtelijke onderzoek met betrekking tot de betrokken kapitalen en inkomsten is opgestart.

De tarieven zijn zoals eerder aangekondigd: voor verjaarde kapitalen gaat het om 45% op het kapitaal; voor niet-verjaarde inkomsten gaat het om het voor het betrokken inkomstenjaar regulier tarief verhoogd met 30% dus bv. ingeval een tarief in de roerende voorheffing van 30% geldt op het betrokken inkomen een tarief van 60%. Een vermindering van 5% ingeval van bewijs van goede trouw is uiteindelijk, in tegenstelling tot hetgeen initieel beoogd, niet in de wet geraakt.

Procedureel verandert er niets. Er dient een regularisatieaangifte te worden ingediend, het formulier in kwestie ziet er identiek uit als voorheen. Bij de aangifte kunnen onderliggende verantwoordingsstukken worden gevoegd. Bij de aangifte dient een bondige verklaring omtrent het fraudeschema evenals een verklaring omtrent de omvang en oorsprong van de geregulariseerde bedragen te worden meegestuurd. Zodra de aangifte ontvankelijk wordt verklaard door het Contactpunt ontvangt men een verzoek tot betaling van de regularisatieheffing binnen de 15 dagen. Na voorbehoud loze betaling volgt een regularisatieattest.

De behandeling bij het Contactpunt Regularisaties verloopt doorgaans ook vlot en transparant. Mits een duidelijke en adequate aangifte kan de regularisatie op enkele weken of maanden rond zijn, en men heeft ook de zekerheid van de tarifering. Ingeval van een strafrechtelijk onderzoek heeft men daarentegen geen zekerheid omtrent timing en grootheid van boetes.

Dit attest bezorgt u ten eerste fiscale immuniteit: de geregulariseerde sommen kunnen niet meer onderworpen worden aan inkomstenbelasting, btw, enz. met inbegrip van daarbij horende belastingverhogingen of boetes en nalatigheidsintresten. Daarnaast geeft ze strafrechtelijke immuniteit: witwasmisdrijven kunnen in principe niet verjaren, maar ingevolge een regularisatie kunnen de geregulariseerde sommen niet langer het voorwerp uitmaken van enige strafrechtelijke vervolging. Het attest kan ook aangewend worden naar de banken toe ter verantwoording van gerepatrieerde sommen.

Een fiscale regularisatie is opnieuw bij wet voorzien én operationeel. Hebt u fondsen op een binnen- of buitenlandse rekening, levensverzekeringsproduct, enz. dan kunnen deze middels een gedocumenteerde regularisatieaangifte worden vrijgemaakt. In de bijlagen bij de aangifte kan in voorkomend geval de reguliere herkomst worden aangetoond; in de mate dit niet kan worden aangetoond, kan op dit saldo worden geregulariseerd aan de afgelijnde tarieven 45% op verjaard vermogen en aan ± 60% voor niet-verjaarde inkomsten.

Dries Verhaeghe & Jan Sandra

Volg ook onze IMPOSTO Tax Talks, ook op LinkedIn