​Op 29 juli 2026 werd de Wet tot hervorming van de personenbelasting gepubliceerd. Met deze hervorming wil de federale regering werken aantrekkelijker maken door het nettoloon te verhogen en de belastingdruk op arbeidsinkomsten te verlagen. Tegelijk worden verschillende fiscale voordelen aangepast of geleidelijk afgebouwd. Hieronder zetten we de belangrijkste wijzigingen voor je op een rij.

​Hoger nettoloon voor werkenden

Om werken meer te laten lonen, voorziet de hervorming van de personenbelasting verschillende maatregelen.

• een geleidelijke verhoging van het basisbedrag van de belastingvrije som tot ongeveer € 15.600 vanaf het aanslagjaar 2031;
• een vereenvoudiging van de berekening van het belastingvoordeel verbonden aan de belastingvrije som;
• een versterking van de fiscale werkbonus voor werknemers met een lager inkomen;
• een permanente fiscale vrijstelling voor maximaal 240 vrijwillige overuren zonder overwerktoeslag (360 uren in bepaalde gevallen in de horeca);
• een uitbreiding van het aantal fiscaal gunstige overuren met overwerktoeslag van 130 naar 180 uren.

Fiscale wijzigingen voor gezinnen

Ook verschillende gezinsgebonden fiscale voordelen worden hervormd.

Zo worden de toeslagen op de belastingvrije som voor het eerste en tweede kind verhoogd én gelijkgetrokken.

Daartegenover staat dat de voorwaarden voor het bijkomende fiscale voordeel voor alleenstaande ouders worden verstrengd.

Daarnaast wordt het huwelijksquotiënt geleidelijk afgebouwd:

• voor niet-gepensioneerden wordt het maximale voordeel tegen 2030 gehalveerd;
• voor gepensioneerden geldt een uitgebreide overgangsregeling.

Wijzigingen voor gepensioneerden en uitkeringsgerechtigden

De verhoging van de belastingvrije som wordt gedeeltelijk gecompenseerd door een afbouw van bepaalde belastingverminderingen voor pensioenen en werkloosheidsuitkeringen.

Daarnaast:

• worden leeflonen voortaan beschouwd als belastbare vervangingsinkomsten, weliswaar met een specifieke belastingvermindering;
• wordt voor gepensioneerden die na hun pensionering als werknemer blijven werken een afzonderlijk belastingtarief van 33% ingevoerd.

Nieuwe maatregelen voor zelfstandigen

Zelfstandigen in hoofd- of bijberoep kunnen binnenkort genieten van een nieuwe ondernemersaftrek. Hierdoor wordt 10% van de (in dit verband gecorrigeerde) winsten en baten vrijgesteld van belasting.

Ook de regeling rond voorafbetalingen verandert.

Zelfstandigen met winsten of baten zullen niet langer verplicht zijn om voorafbetalingen te doen. Opgelet: deze maatregel geldt niet voor bedrijfsleiders.

Vrijwillige voorafbetalingen blijven wel mogelijk en geven nog steeds recht op een belastingvoordeel ('bonificatie'). Bovendien wordt in dit kader ook een vijfde voorafbetalingsperiode ingevoerd, die loopt van 21 december van het betrokken jaar t.e.m. 20 februari van het daaropvolgende jaar.

Diverse fiscale wijzigingen

De hervorming van de personenbelasting bevat ook een aantal meer specifieke maatregelen.

Er wordt een zogenaamde de minimis-regel ingevoerd. Daardoor worden occasionele verkopen via platformen zoals Vinted of 2dehands tot ongeveer 2.000 euro per jaar onweerlegbaar vermoed deel uit te maken van het normale beheer van het privévermogen.

Verder:

• wordt de fiscale behandeling van onderhoudsuitkeringen die uitgekeerd worden in de vorm van een kapitaal (en belast worden als een fictieve rente) verder afgestemd op de reeds aangekondigde afbouw van het belastbare percentage van onderhoudsuitkeringen;
• zal de bijzondere socialezekerheidsbijdrage vanaf 2028 niet langer op gezinsniveau, maar individueel worden berekend;
• wordt een correctiefactor voor de aanvullende gemeentebelasting ingevoerd, om het inkomstenverlies voor gemeenten te beperken.

Impact op vennootschappen

Beperking van voordelen van alle aard

Forfaitair geraamde voordelen van alle aard, zoals bedrijfswagens of kosteloze huisvesting, zullen voortaan nog maximaal 20% van de totale bezoldiging van werknemers of bedrijfsleiders mogen uitmaken.

Wordt die grens overschreden…

• … binnen de categorie van de bedrijfsleiders => dan verliest de vennootschap het verlaagd tarief van 20% op de eerste schijf van € 100.000 winst.
• … binnen de categorie van de werknemers => dan wordt het bovenmatige deel bij de vennootschap afzonderlijk belast tegen 7,5%.

Deze maatregel is van toepassing vanaf aanslagjaar 2027 en kan een aanzienlijke impact hebben voor vennootschappen die vandaag sterk inzetten op een verloningspakket met voordelen van alle aard.

Hogere minimumbezoldiging voor bedrijfsleiders

Kleine vennootschappen kunnen onder bepaalde voorwaarden genieten van het verlaagde tarief van 20% op de eerste schijf van € 100.000 winst.

Een van die voorwaarden is dat minstens één bedrijfsleider een minimumbezoldiging ontvangt.

Die minimale bedrijfsleidersbezoldiging stijgt van € 45.000 naar een geïndexeerd bedrag van ongeveer € 50.000 (aanslagjaar 2027).

Deze verstrenging heeft ook gevolgen voor de verrekening van de roerende voorheffing op dividenden van DBI-beveks. De verhoogde minimumbezoldiging geldt sinds aanslagjaar 2026 immers ook binnen die regeling als toepassingsvoorwaarde.

Auteursrechtenregeling voor computerprogramma's

De hervorming van de personenbelasting bevat daarnaast ook een belangrijke aanpassing van het fiscale auteursrechtenregime voor computerprogramma's.

Op deze specifieke wijziging gaan we dieper in in een afzonderlijk artikel.

​Els Van Eenhooge en Sofie Wauman – Vandelanotte